中国特色的税务教育升级版已初步构建

近日，《中国税务教育发展报告（2015-2016）》（以下简称《报告》）新闻发布会暨中国税务教育改革与发展研讨会在中央财经大学举行。

全国人大常委、财经委员会副主任郝如玉，第十届全国政协委员、国家税务总局原副局长郝昭成，社科院学部委员、经济研究所所长高培勇、国务院发展研究中心研究员倪虹日，中国财税法学研究会会长、北京大学法学院教授刘剑文等出席会议并发言。中央财经大学财税学院院长白彦锋致欢迎辞，中央财经大学副校长、中国税收教育研究会会长、《报告》主编李俊生作了主旨发言。会议由中国税收教育研究会会长贾绍华主持，中国税收教育研究会副会长、《报告》副主编汤贡亮作会议总结。

来自全国人大、全国政协、财政科学研究院、中央财经大学、中国政法大学、首都经贸大学等机构和单位的专家学者，各省、市国税局、地税局的工作人员及多家新闻媒体参加了会议。

《报告》体现了四个鲜明的特点

白彦锋在致辞中表示，本次发布的《报告》立足于党的十八届三中全会报告和中共中央政治局审议通过的《深化财税体制改革总体方案》，着眼于“一带一路”背景下2020年基本建立现代财政制度，围绕“打造中国税务教育升级版”这一鲜明主题，对中国税务学历教育、税务公务员教育、税务服务执业教育、纳税人宣传教育等进行了深入、全面的分析，为中国的税务教育发展“立传”，使命光荣。

郝如玉在发言中表示，本次研讨会与《报告》新闻发布会相结合，聚焦中国税务教育发展的进程，是中国税收教育研究会、中央财经大学财税学院与中央财经大学中国财政发展协同创新中心和税收教育研究所做的一件大好事。

郝如玉指出，百年大计，教育为本。税务教育是国民教育的重要组成部分。税务教育对于税收法治建设的意义不言而喻，对于税收立法工作有着特别积极的推动作用。他指出，首先税务教育可以培养各类税务人才。税收法治建设需要税收立法、执法、司法以及税务研究、服务人员的积极参与。全面的税务教育，可以为税收现代化特别是法治建设培养各类税务人才。其次，税务教育可以提高全民的税法意识。纳税人作为税收法治的重要主体，对税收法治建设有着重大的影响。税收环境的建立和税法秩序的形成，依赖于纳税人税法意识的普遍建立，而税务教育中的普法教育，为纳税人税法意识的建立起到了决定性的作用。

郝昭成认为，《报告》有四个鲜明的特点。一是突出一个战略。即打造税务教育中国特色升级版，培养适合税收现代化需要的各类优秀人才。《报告》分析了税务教育中国特色升级版的背景，包括经济全球化、金融化、数字化技术（以下简称"三化）给税务教育带来的新形势和新要求，包括我国新一轮税制改革带来的新设计、新推进等。《报告》诠释了税务教育中国特色升级版的内涵、目标、要求和建设要素等。《报告》还提出了打造税务教育中国特色升级版的现实需求，包括基础、关键和途径等等，有利地推进打造税务教育中国特色升级版的战略实施。

二是聚焦一个主题。即税收制度科学化、国际化、现代化的教育，其中包括国内税收与国际税收两个统筹教育及保障竞争公平、保障程序正义的两个保障教育。国内税收聚焦营改增的改革、环保税的推出以及增值税、房地产税、资源税、个人所得税制的立法研究；国际税收聚焦多国征管控制公约、涉税金融账户交换、增值税、一般消费税指南，还有“一带一路”国际税收政策设计等等，既体现出税收在全球治理体系当中的重要作用，也体现出中国在重塑国际税收秩序当中的参与和引领作用，更体现出税务教育中国特色的根本性作用，这是观大势、谋大事必成功的主题。

三是明确一条主线。即紧紧遵循我国社会主义特色建设和客观实际，紧紧抓住现代化发展的实际要求，紧紧围绕征税人、纳税人、用税人三大主题，展开了“四基本两必须”的教育主线。“四基本”包括中国税务学历教育、中国税务公务员教育、中国税务职业服务教育、纳税人社会宣传与教育；“两个必须”包括税收法治的财税法专业教育，税收法治知识的普及教育。“四基本两必须”的税务教育构成了特色，是特点更是亮点。

四是确定了一个灵魂。即法治是税收的灵魂。从《报告》中不难看出，无论“四基本”还是“两必须”，通篇体现了法治思想、法治要求和法治目标；通篇贯穿了公民负有纳税义务的宪法规定和落实税收法定原则的党的十八届三中全会要求；通篇显现了统一立法、公正执法、加强司法、诚信守法、合力护法的依法治税的全面、全程教育。特别是采取比较研究范式，把美国税收列为对比的依据，找到了自信的一面，也找到了借鉴的一面，实质上是教育人们认清了法治的统治之力和治理之力，认清了中国依法治税照亮中国税收的目标，认清依法治税的真正意义，从而增强了依法治税的自信和自觉。

郝昭成表示，《报告》给了我们走过来的思路、方法和经验，也给了我们走下去的方向、自信和力量。中国税务教育任重道远，中国税务教育更会再上一层楼。

李俊生在发言中指出，我国税务教育所面临的形势和任务十分严峻，因为二十一世纪的我国，经济全球化、数字化、金融化交织前行，税收法治化建设任重道远，高等教育“双一流”建设对专业教育要求甚高、压力甚大。

李俊生认为，二十一世纪的中国税务教育有三个特色。一是学历教育呈现体系化特点，从中专、专科到本科专业学位，学术学位包括学术硕士和学位博士。二是公务员教育呈现出了“专业素质提升为主、业务教育并举”的格局，比如报告以全国税务领军人才为牵引、以职业素质教育和岗位能力提升为主线、以素质人士为抓手，以及“115”工程建设等都做了具体的阐述。三是初步形成以税务机关为主导，由企业、社会、中介参与，以学历教育为基础的对纳税人的税收法律教育。

重点突出中国特色税务教育升级版构建

据了解，为了深入研究中国税务教育的发展历程、探寻发展规律、总结发展经验，并为未来中国税务教育事业的发展做出前瞻性的理论探索，中国税收教育研究会委托中央财经大学税收教育研究所组织编写了《中国税务教育发展报告》系列。《报告》是在2013年出版的《中国税务教育发展报告（1949-2014）》和2015年出版的《中国税务教育发展报告（2013-2014）》两部报告的基础上，继续对中国税收教育发展的进程进行整体上的描述。《报告》的编著和出版适逢我国“一带一路”战略的国际税收政策设计、新一轮税收制度改革的浪潮——营改增试点全面推开并将对增值税制度进行完善、《环境保护税法》出台、地方税体系的改革已箭在弦上。《报告》尤其注重贯彻党的十八大和十八大三中、四中、五中、六中全会精神，在进一步深化全面改革，推進依法治国和从严治党等方面的总结、提炼，力图阐明适应经济全球化中国税务教育发展规律。

《报告》指出，中国的税务教育面临两个方面的挑战。首先是受众群体结构复杂、需求多元化。为此，税务教育工作者必须正确了解我国税务教育的受众结构状态，了解不同社会群体对税收法律、税收制度、税收基本知识的差异化需求——这实质上是涉及如何理解和确定税务教育的内涵与外延、如何构思和搭建税务教育报告文本的基础性问题。其次是我国正处于财税法律制度改革与建设进行时，同时也面临着复杂多变的国内与国际环境。客观准确地向读者介绍我国正在构建的财税法律与制度体系，全面准确地描述和传达正在构建的中国财税体制在优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安方面所发挥的制度性作用，是该报告的主要任务之一。这项任务甚至比了解税务教育受众群体的快速变化和多样化需求更难。而这是因为，一方面，我国的财税体制正处在改革完善和快速发展的时期，在这个阶段要准确捕捉快速变化的海量信息、客观描述体制的现状、科学判断体制效应是比较困难的；另一方面，税收治理全球化及经济社会发展的数字化和金融化进程的加快，使得我国财税体制改革与建设的复杂性进一步加大。

对于如何应对上述严峻挑战，从基本框架的设计和指导思想的确定方面，《报告》从两个角度着重进行了思考。首先是有关报告研究与撰写范式的问题，这实际上属于财税基础理论建设方面的问题。《报告》提出，我国亟待在财税理论上进行创新，建立财政学（包括税收理论）的中国学派。需要重新审视已有的财税理论，亟待研究建立具有科学解释力、立足中国、服务世界的中国气派的财政科学理论体系，理论研究方法需要创新。从学科设置来看，独立设置财政学一级学科并构建能够解释与预测中国财税实践的财政税收理论是我国财税理论界的共同任务。其次是基于“三化”背景研究与描述中国税务教育发展。而就“三化”中的全球化来说，国际税收问题充分体现了全球化对中国税务教育发展的深刻影响。中国提出构建全球税收新秩序，并且从国际税收规则接受者变成制定者，是中国主动融入国际税收协调的重要举措。在重构国际税收秩序中，中国需要发出更多声音，贡献更多智慧，就需要培养更多的国际税收人才。经济全球化、经济金融化和数字化技术的发展等要求推动了税务教育中国特色升级版。

据介绍，《报告》延续了前两部的体例和内容框架设计，但在研究内容和研究方法上有所创新。《报告》重点突出了具有特色的中国税务教育升级版的构建，重点分析了2015～2016年中国税务学历教育的发展、中国税务公务员教育的发展、中国税务服务执业教育的新发展报告、税法知识和税收教育调查报告。关于税法知识在中国的普及程度，《报告》在撰写过程中采用了调查问卷的方法，获得了第一手资料，使报告的撰写更具真实性和应用性，力求更全面地展現中国税务教育的新发展。